.RU

Незаслуженный отпуск: как платить налоги?

Хорошо, когда работники вовремя уходят в отпуск, вовремя возвращаются из него и остаются на фирме. Тогда в расчетах с ними проблем не возникает. А если ваш сотрудник решил отгулять отпуск раньше времени? Ведь Трудовой кодекс это позволяет. В таком случае считается, что отпуск предоставлен авансом. Отпускные при этом положено рассчитывать точно так же, как и после года работы.

Пример

Антонов был принят на работу в ООО «Космос» 1 июня прошлого года. С 4 по 31 января текущего года включительно ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Расчетный период (октябрь, ноябрь, декабрь) отработан полностью.

Ежемесячная заработная плата Антонова – 10 000 руб.

В расчет отпускных бухгалтер «Космоса» включил 30 000 руб.

Среднедневная зарплата Антонова равна 337,84 руб. (30 000 руб. : 3 мес. : 29,6 дней). Сумма отпускных составила 9459,52 руб. (337,84 руб. x 28 дней).

Для упрощения примера стандартные вычеты не рассматриваем.

Сумма налога на доходы с отпускных составит 1229,73 руб. (9459,52 руб. x 13%).

Если после досрочного отпуска сотрудник уволится, так и не «заработав» его, у бухгалтера возникнет масса проблем. В частности, придется пересчитать отпускные и «отобрать» у работника их часть. При этом в бухучете надо сторнировать излишне начисленные суммы и удержать их с работника. Об этом Минфин напомнил в письме от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10.

Кроме того, фирма должна вернуть увольняемому часть налога на доходы с отпускных. Для этого надо взять с него заявление с просьбой вернуть излишне удержанные суммы (п. 1 ст. 231 НК РФ). Отдавать налог непосредственно сотруднику не обязательно. На его сумму можно просто уменьшить возвращаемые фирме отпускные.

Пример

Допустим, 1 февраля текущего года Антонов уволился.

Бухгалтер «Космоса» рассчитал, какую сумму отпускных он должен вернуть.

К моменту увольнения сотрудник проработал на фирме 8 месяцев.

Посчитаем количество отпускных дней, которые он «заработал» за это время:

28 дней : 12 мес. Х 8 мес. = 19 дней

Сумма отпускных за эти дни составила:

337,84 руб. x 19 дней = 6418, 96 руб.

С отпускных надо удержать НДФЛ в сумме:

6418,96 руб. x 13% = 834,46 руб.

Таким образом, лишние отпускные составили:

9459,52 руб. – 6418, 96 руб. = 3040,56 руб.

Сумма налога на доходы, которую фирма должна вернуть Антонову, равна:

1229,73 руб. – 834,46 руб. = 395,27 руб.

Получается, что всего работник заплатит в кассу фирмы:

3040,56 руб. – 395,27 руб. = 2645,29 руб.

Записи в учете будут такими:

1 февраля

Дебет 20 Кредит 70

– 3040,56 руб. – сторнирована излишняя сумма отпускных за январь;

Дебет 70 Кредит 68

– 395,27 руб. – сторнирован излишне удержанный НДФЛ с отпускных;

Дебет 50 Кредит 70

– 2645,29 руб. (3040,56 – 395,27) – работник внес в кассу излишне полученную сумму.

Помимо НДФЛ бухгалтеру придется разбираться и с другими «зарплатными» налогами. Посмотрим, как на нашем примере выглядят перерасчеты по ЕСН, а также по пенсионным взносам.

Пример

Для упрощения расчетов мы не будем рассматривать взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Сумма ЕСН, уплаченная с выданных Антонову отпускных, составила:

– в федеральный бюджет – 1891,90 руб. (9459,52 руб. x 20%);

– в ФСС – 302,70 руб. (9459,52 руб. x 3,2%);

– в ФФОМС – 75,68 руб. (9459,52 руб. x 0,8%);

– в ТФОМС – 189,19 руб. (9459,52 руб. x 2%);

– взносы на пенсионное страхование – 1324,33 руб. (9459,52 руб. x 14%).

31 января бухгалтер «Космоса» сделал такие проводки:

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

– 1891,90 руб. – начислен ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 Кредит 69-2

– 1324,33 руб. – зачтены взносы на пенсионное страхование в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-1

– 302,70 руб. – начислен взнос в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 75,68 руб. – начислен взнос в Федеральный ФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 189,19 руб. – начислен взнос в территориальный ФОМС.

После увольнения Антонова ЕСН пришлось пересчитать. Он составил:

– в федеральный бюджет – 1283,79 руб. (6418,96 руб. x 20%);

– в ФСС – 205,41 руб. (6418,96 руб. x 3,2%);

– в ФФОМС – 51,35 руб. (6418,96 руб. x 0,8%);

– в ТФОМС – 128,38 руб. (6418,96 руб. x 2%);

– взносы на пенсионное страхование – 898,65 руб. (6418,96 руб. x 14%).

Излишне уплаченные суммы соцналога равны:

– в федеральный бюджет – 608,11 руб. (1891,90 – 1283,79);

– в ФСС – 97,29 руб. (302,70 – 205,41);

– в ФФОМС – 24,33 руб. (75,68 – 51,35);

– в ТФОМС – 60,81 руб. (189,19 – 128,38);

– взносы на пенсионное страхование – 425,68 руб. (1324,33 – 898,65).

На эти суммы бухгалтер сторнировал начисленный ЕСН:

1 февраля

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

– 608,11 руб. – сторнирован излишне начисленный ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 Кредит 69-2

– 425,68 руб. – сторнированы взносы на пенсионное страхование в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-1

– 97,29 руб. – сторнирован взнос в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 24,33 руб. – сторнирован взнос в Федеральный ФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 60,81 руб. – сторнирован взнос в территориальный ФОМС.

Обратите внимание: перетасовка сумм отпускных и налогов потянет за собой и пересчет налога на прибыль. Возвращенные работником отпускные и сторнированные соцналог и взносы надо исключить из расходов по прибыли в периоде увольнения работника.


uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplina-kulturologiya-blok-disciplin-v2-stranica-4.html
uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplini-dlya-studentov-obuchayushihsya-po-specialnosti-230500-socialno-kulturnij-servis-i-turizm.html
uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplini-gidrodinamika-i-teploobmen-napravlenie-stranica-5.html
uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplini-modulya-po-discipline-patologicheskaya-anatomiya.html
uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplini-telefonnoe-konsultirovanie-dlya-specialnostej-stranica-5.html
uchebno-metodicheskij-kompleks-dlya-studentov-ochnogo-otdeleniya-specialnosti-070801dekorativno-prikladnoe-iskusstvo-hudozhestvennaya-keramika-vipiska-iz-gosudarstvennogo-obrazovatelnogo-standarta-stranica-4.html
  • klass.bystrickaya.ru/ajgil-kergord-svetlana-smirnova-stranica-3.html
  • occupation.bystrickaya.ru/n-s-prisyazhnij-avtorskij-kollektiv-stranica-5.html
  • lesson.bystrickaya.ru/osnovnie-ponyatiya-i-zakoni-himii.html
  • otsenki.bystrickaya.ru/referat-tema-perspektivi-razvitiya-atomnoj-energetiki-tomskoj-oblasti.html
  • portfolio.bystrickaya.ru/organizaciya-i-metodika-provedeniya-zanyatij-po-fakultativu-osnovi-specialnoj-teorii-otnositelnosti.html
  • thescience.bystrickaya.ru/iiirazvitie-chelovecheskogo-potenciala-koncepciya-dolgosrochnogo-socialno-ekonomicheskogo-razvitiya-rossijskoj-federacii.html
  • pisat.bystrickaya.ru/torij-pozvolil-ptice-virvatsya-iz-ruki-edva-li-on-smozhet-snova-pojmat-ee-vechnaya-filosofiya.html
  • doklad.bystrickaya.ru/vcelyah-povisheniya-otvetstvennosti-kazhdogo-uchitelya-predmetnika-za-rezultati-truda-za-stepen-osvoeniya-obuchayushimisya-gosudarstvennogo-obrazovatelnogo-standart.html
  • institut.bystrickaya.ru/svedeniya-ob-obespechennosti-obrazovatelnogo-processa-uchebno-metodicheskij-kompleks-razrabotan-na-osnove-gosudarstvennogo.html
  • tests.bystrickaya.ru/lekciya-geometriya-tekstura-poristih-tel.html
  • teacher.bystrickaya.ru/glava-11-petrovskij-a-v-obshaya-psihologiya-m-1976.html
  • bukva.bystrickaya.ru/uchet-truda-i-zarabotnoj-plati-2-izuchenie-i.html
  • nauka.bystrickaya.ru/v-g-kolichev-oforml-serii-s-vlasova-m-eksmo-2010-3502-s-master-kriminalnoj-intrigi-isbn-978-5-699-44-189-1-v-per-18000-stranica-34.html
  • zadachi.bystrickaya.ru/uproshennij-raschet-elementov-zahoda-na-posadku-metodom-malogo-pryamougolnogo-marshruta-dlya-samoleta-an-24.html
  • tetrad.bystrickaya.ru/vosstanovitelno-ozdorovitelnaya-fizicheskaya-kultura.html
  • zadachi.bystrickaya.ru/pk-2-zona-proizvodstvenno-kommunalnih-obektov-iii-klassa-vrednosti.html
  • lektsiya.bystrickaya.ru/primernaya-programma-naimenovanie-disciplini-anatomiya-rekomenduetsya-dlya-napravleniya-ij-podgotovki-specialnosti-ej-060103-pediatriya.html
  • doklad.bystrickaya.ru/vopros-8-nekotorie-voprosi-makroekonomike-sobrano-sraznih-sajtov-zhelayu-uspehov.html
  • desk.bystrickaya.ru/plan-konspekt-provedeniya-zanyatij-s-personalom-nasf-v-oblasti-obespecheniya-bezopasnosti-zhiznedeyatelnosti-tema-5.html
  • esse.bystrickaya.ru/publichnij-doklad-municipalnogo-obrazovatelnogo-uchrezhdeniya-srednyaya-obsheobrazovatelnaya-shkola-53-kalininskogo-rajona-gorodskogo-okruga-gorod-ufa-respubliki-bashkortostan-stranica-4.html
  • literature.bystrickaya.ru/chernomorskij-teatr-voennih-dejstvij-predislovie.html
  • tests.bystrickaya.ru/laboratornaya-rabota-1-po-teme-izuchenie-internet-v-celyah-ispolzovanii-ego-v-teorii-sistem-i-sistemnom-analize-po-kursu-ts-i-sa.html
  • learn.bystrickaya.ru/fok-st-prep-pushkina-n-v-obshaya-psihologiya-l-48.html
  • crib.bystrickaya.ru/h-otnoshenij-i-prava-grazhdansko-pravovaya-konstitucionno-pravovaya-i-ugolovno-pravovaya-ohrana-nravstvennosti-sbornik-moskva-200-9-bbk-71-01-74-200-53-87-7-stranica-2.html
  • bukva.bystrickaya.ru/moskva-v-epohu-kamnya-i-bronzi-chast-4.html
  • tetrad.bystrickaya.ru/vash-prazdnik-serdechnoj-ulibkoj-uvenchan-scenarij-prazdnichnogo-koncerta-k-8-marta.html
  • uchitel.bystrickaya.ru/rabochaya-programma-po-modulyu-istoriya-dlya-napravleniya-podgotovki-073400-62-vokalnoe-iskusstvo.html
  • prepodavatel.bystrickaya.ru/tema-8-sociologiya-truda-belorusskij-gosudarstvennij-universitet-informatiki-i-radioelektroniki.html
  • pisat.bystrickaya.ru/uchebnaya-programma-po-discipline-intellektualnie-informacionnie-sistemi-labunec-l-v.html
  • uchebnik.bystrickaya.ru/upravlenie-materialnimi-resursami-predpriyatiya-2.html
  • student.bystrickaya.ru/061-37-ot-12-01-2012-goda-na-osnovanii-zayavleniya-generalnogo-direktora-oao-udmurtvtormet-o-a-permyakova-o-dosrochnom-prekrashenii-osushestvleniya-licenziruem.html
  • control.bystrickaya.ru/dati-provedeniya-trenirovochnih-i-diagnosticheskih-rabot-11-klassa-2-polugodie-v-sisteme-statgrad.html
  • nauka.bystrickaya.ru/v-i-nauchno-prakticheskaya-konferenciya-molodih-uchenih.html
  • nauka.bystrickaya.ru/vopros-22-zigmund-frejd-o-religii-vopros-predmet-filosofii-religii-filosofiya-religii.html
  • holiday.bystrickaya.ru/o-k-volochkova-arheologi-rasskazivayut-o-drevnem-pskove-pskovskij-gos-obed-ist-arhit-i-hud-muzej-zapovednik-pskov-1991-s-100-106-bibliogr-s-106.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.