.RU

Незаслуженный отпуск: как платить налоги?

Хорошо, когда работники вовремя уходят в отпуск, вовремя возвращаются из него и остаются на фирме. Тогда в расчетах с ними проблем не возникает. А если ваш сотрудник решил отгулять отпуск раньше времени? Ведь Трудовой кодекс это позволяет. В таком случае считается, что отпуск предоставлен авансом. Отпускные при этом положено рассчитывать точно так же, как и после года работы.

Пример

Антонов был принят на работу в ООО «Космос» 1 июня прошлого года. С 4 по 31 января текущего года включительно ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Расчетный период (октябрь, ноябрь, декабрь) отработан полностью.

Ежемесячная заработная плата Антонова – 10 000 руб.

В расчет отпускных бухгалтер «Космоса» включил 30 000 руб.

Среднедневная зарплата Антонова равна 337,84 руб. (30 000 руб. : 3 мес. : 29,6 дней). Сумма отпускных составила 9459,52 руб. (337,84 руб. x 28 дней).

Для упрощения примера стандартные вычеты не рассматриваем.

Сумма налога на доходы с отпускных составит 1229,73 руб. (9459,52 руб. x 13%).

Если после досрочного отпуска сотрудник уволится, так и не «заработав» его, у бухгалтера возникнет масса проблем. В частности, придется пересчитать отпускные и «отобрать» у работника их часть. При этом в бухучете надо сторнировать излишне начисленные суммы и удержать их с работника. Об этом Минфин напомнил в письме от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10.

Кроме того, фирма должна вернуть увольняемому часть налога на доходы с отпускных. Для этого надо взять с него заявление с просьбой вернуть излишне удержанные суммы (п. 1 ст. 231 НК РФ). Отдавать налог непосредственно сотруднику не обязательно. На его сумму можно просто уменьшить возвращаемые фирме отпускные.

Пример

Допустим, 1 февраля текущего года Антонов уволился.

Бухгалтер «Космоса» рассчитал, какую сумму отпускных он должен вернуть.

К моменту увольнения сотрудник проработал на фирме 8 месяцев.

Посчитаем количество отпускных дней, которые он «заработал» за это время:

28 дней : 12 мес. Х 8 мес. = 19 дней

Сумма отпускных за эти дни составила:

337,84 руб. x 19 дней = 6418, 96 руб.

С отпускных надо удержать НДФЛ в сумме:

6418,96 руб. x 13% = 834,46 руб.

Таким образом, лишние отпускные составили:

9459,52 руб. – 6418, 96 руб. = 3040,56 руб.

Сумма налога на доходы, которую фирма должна вернуть Антонову, равна:

1229,73 руб. – 834,46 руб. = 395,27 руб.

Получается, что всего работник заплатит в кассу фирмы:

3040,56 руб. – 395,27 руб. = 2645,29 руб.

Записи в учете будут такими:

1 февраля

Дебет 20 Кредит 70

– 3040,56 руб. – сторнирована излишняя сумма отпускных за январь;

Дебет 70 Кредит 68

– 395,27 руб. – сторнирован излишне удержанный НДФЛ с отпускных;

Дебет 50 Кредит 70

– 2645,29 руб. (3040,56 – 395,27) – работник внес в кассу излишне полученную сумму.

Помимо НДФЛ бухгалтеру придется разбираться и с другими «зарплатными» налогами. Посмотрим, как на нашем примере выглядят перерасчеты по ЕСН, а также по пенсионным взносам.

Пример

Для упрощения расчетов мы не будем рассматривать взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Сумма ЕСН, уплаченная с выданных Антонову отпускных, составила:

– в федеральный бюджет – 1891,90 руб. (9459,52 руб. x 20%);

– в ФСС – 302,70 руб. (9459,52 руб. x 3,2%);

– в ФФОМС – 75,68 руб. (9459,52 руб. x 0,8%);

– в ТФОМС – 189,19 руб. (9459,52 руб. x 2%);

– взносы на пенсионное страхование – 1324,33 руб. (9459,52 руб. x 14%).

31 января бухгалтер «Космоса» сделал такие проводки:

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

– 1891,90 руб. – начислен ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 Кредит 69-2

– 1324,33 руб. – зачтены взносы на пенсионное страхование в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-1

– 302,70 руб. – начислен взнос в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 75,68 руб. – начислен взнос в Федеральный ФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 189,19 руб. – начислен взнос в территориальный ФОМС.

После увольнения Антонова ЕСН пришлось пересчитать. Он составил:

– в федеральный бюджет – 1283,79 руб. (6418,96 руб. x 20%);

– в ФСС – 205,41 руб. (6418,96 руб. x 3,2%);

– в ФФОМС – 51,35 руб. (6418,96 руб. x 0,8%);

– в ТФОМС – 128,38 руб. (6418,96 руб. x 2%);

– взносы на пенсионное страхование – 898,65 руб. (6418,96 руб. x 14%).

Излишне уплаченные суммы соцналога равны:

– в федеральный бюджет – 608,11 руб. (1891,90 – 1283,79);

– в ФСС – 97,29 руб. (302,70 – 205,41);

– в ФФОМС – 24,33 руб. (75,68 – 51,35);

– в ТФОМС – 60,81 руб. (189,19 – 128,38);

– взносы на пенсионное страхование – 425,68 руб. (1324,33 – 898,65).

На эти суммы бухгалтер сторнировал начисленный ЕСН:

1 февраля

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

– 608,11 руб. – сторнирован излишне начисленный ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 Кредит 69-2

– 425,68 руб. – сторнированы взносы на пенсионное страхование в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-1

– 97,29 руб. – сторнирован взнос в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 24,33 руб. – сторнирован взнос в Федеральный ФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 60,81 руб. – сторнирован взнос в территориальный ФОМС.

Обратите внимание: перетасовка сумм отпускных и налогов потянет за собой и пересчет налога на прибыль. Возвращенные работником отпускные и сторнированные соцналог и взносы надо исключить из расходов по прибыли в периоде увольнения работника.


uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplina-kulturologiya-blok-disciplin-v2-stranica-4.html
uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplini-dlya-studentov-obuchayushihsya-po-specialnosti-230500-socialno-kulturnij-servis-i-turizm.html
uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplini-gidrodinamika-i-teploobmen-napravlenie-stranica-5.html
uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplini-modulya-po-discipline-patologicheskaya-anatomiya.html
uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplini-telefonnoe-konsultirovanie-dlya-specialnostej-stranica-5.html
uchebno-metodicheskij-kompleks-dlya-studentov-ochnogo-otdeleniya-specialnosti-070801dekorativno-prikladnoe-iskusstvo-hudozhestvennaya-keramika-vipiska-iz-gosudarstvennogo-obrazovatelnogo-standarta-stranica-4.html
  • zadachi.bystrickaya.ru/razdel-h-prikaz-po-mou-dod-bcdod-protokol-2-ot-21-11-2007-g.html
  • klass.bystrickaya.ru/a-i-druzhinin-k-t-n-professor.html
  • doklad.bystrickaya.ru/v-opros-i-k-ekzamenu-po-kursu-drevnyaya-russkaya-literatura.html
  • essay.bystrickaya.ru/ekzamenacionnie-voprosi-po-mehanike-i-molekulyarnoj-fizike-dlya-grupp-ap-07at-07.html
  • lektsiya.bystrickaya.ru/programma-elektivnogo-kursa-osnovi-raboti-s-informaciej.html
  • notebook.bystrickaya.ru/i-r-shafarevich.html
  • apprentice.bystrickaya.ru/vid-kreposti-kniga-puteshestviya-evlii-chelebi.html
  • teacher.bystrickaya.ru/glava-29-ispolnenie-i-prekrashenie-obyazatelstv-uchebnik-2-e-izdanie.html
  • knowledge.bystrickaya.ru/nauchnaya-rabota-v-specialnom-seminare-naibolee-effektivna.html
  • nauka.bystrickaya.ru/vengriya-svodnie-dannie-mezhdunarodnih-meropriyatij-v-oblasti-obrazovaniya-nauki-i-innovacij-na-20-10-201-2-gg.html
  • knowledge.bystrickaya.ru/nacionalnij-doklad-o-kadastre-stranica-7.html
  • shpargalka.bystrickaya.ru/voennij-kommunizm-kniga-v-seti.html
  • desk.bystrickaya.ru/opit-fbr-v-peregovorah-s-terroristami-model-privratnika-24-struktura-novosti-24.html
  • writing.bystrickaya.ru/biznes-plan-firmi-po-prodazhe-i-obsluzhivaniyu-kompov-chast-6.html
  • institute.bystrickaya.ru/glava-vii-vojcehovskij-a-i-v-65-zagadki-bermudskogo-treugolnika-i-anomalnih-zon.html
  • turn.bystrickaya.ru/plan-raboti-letnego-ozdorovitelnogo-lagerya-dnevnogo-prebivaniya-pri-mskou-72-v-1-smenu-s-31-05-po-24-06-2011-goda.html
  • lesson.bystrickaya.ru/teoreticheskie-aspekti-ispolzovaniya-novih-informacionnih-tehnologij-v-operativnom-upravlenii-pr.html
  • bukva.bystrickaya.ru/otchet-o-deyatelnosti-soveta-voennoj-promishlennosti-za-1919-i-1920-gg-m-izd-guvp-1920-s-51-5356-5860-8284-104-10711211-armiya-stranica-4.html
  • institut.bystrickaya.ru/tema-razvitie-tolerantnosti-kak-faktor-rol-pedagoga-v-formirovanii-socialnoj-kompetentnosti-vospitannikov-kluba.html
  • writing.bystrickaya.ru/chtobi-oko-videlo-chast-2.html
  • lesson.bystrickaya.ru/urok-po-izucheniyu-i-pervichnomu-zakrepleniyu-novih-znanij-po-teme-amini.html
  • knowledge.bystrickaya.ru/mi-i-bog-kniga-adresuetsya-vsem-kto-zhelayut-poznat-istinu-i-aktivno-uchastvovat-v-evolyucionnom-processe.html
  • learn.bystrickaya.ru/glava-pervaya-iskusstvo-pervoj-polovini-xviii-veka.html
  • institut.bystrickaya.ru/to-bili-dni-kogda-ya-poznal-chto-znachit-stradat-chto-znachit-stiditsya-chto-znachit-otchayatsya-stranica-2.html
  • university.bystrickaya.ru/gorodskaya-programma-tehnicheskoe-tvorchestvo-plan-massovih-meropriyatij-36-so-shkolnikami-36-gorodskaya-programma-49.html
  • uchenik.bystrickaya.ru/d-bottezini-tvorcheskij-portret.html
  • shkola.bystrickaya.ru/upravlenie-kachestvom-6.html
  • desk.bystrickaya.ru/otchet-po-ekspertno-analiticheskomu-seminaru-provedennomu-v-ramkah-shirokogo-obshestvennogo-obsuzhdeniya-stranica-3.html
  • essay.bystrickaya.ru/deti-indigo-svobodnoe-fantazirovanie.html
  • shpora.bystrickaya.ru/yuzhnouralskie-deti-pobedivshie-onkologiyu-ishut-sponsorov-bolshaya-peremena-tak-nazivaetsya-mezhdunarodnij-festival.html
  • books.bystrickaya.ru/desyat-lekcij-prochitannih-v-dornahe-s-10-po-25-oktyabrya-1915-goda-perevyol-s-nemeckogo-solomon-shnitcer-stranica-8.html
  • paragraph.bystrickaya.ru/materiali-otcheta-po-proektu-mpgk-587-yavlenie-facii-i-vremya-zagadka-ediakarskogo-vendskogo-perioda-za-2012.html
  • uchebnik.bystrickaya.ru/uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplini-leksikologiya-anglijskogo-yazika-specialnost-031202-65-perevod-i-perevodovedenie.html
  • spur.bystrickaya.ru/korpus-1-etazh-1-bolshoj-aktovij-zal-stranica-11.html
  • prepodavatel.bystrickaya.ru/t-n-belmega-chleni-komissii.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.