.RU

Незаслуженный отпуск: как платить налоги?

Хорошо, когда работники вовремя уходят в отпуск, вовремя возвращаются из него и остаются на фирме. Тогда в расчетах с ними проблем не возникает. А если ваш сотрудник решил отгулять отпуск раньше времени? Ведь Трудовой кодекс это позволяет. В таком случае считается, что отпуск предоставлен авансом. Отпускные при этом положено рассчитывать точно так же, как и после года работы.

Пример

Антонов был принят на работу в ООО «Космос» 1 июня прошлого года. С 4 по 31 января текущего года включительно ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Расчетный период (октябрь, ноябрь, декабрь) отработан полностью.

Ежемесячная заработная плата Антонова – 10 000 руб.

В расчет отпускных бухгалтер «Космоса» включил 30 000 руб.

Среднедневная зарплата Антонова равна 337,84 руб. (30 000 руб. : 3 мес. : 29,6 дней). Сумма отпускных составила 9459,52 руб. (337,84 руб. x 28 дней).

Для упрощения примера стандартные вычеты не рассматриваем.

Сумма налога на доходы с отпускных составит 1229,73 руб. (9459,52 руб. x 13%).

Если после досрочного отпуска сотрудник уволится, так и не «заработав» его, у бухгалтера возникнет масса проблем. В частности, придется пересчитать отпускные и «отобрать» у работника их часть. При этом в бухучете надо сторнировать излишне начисленные суммы и удержать их с работника. Об этом Минфин напомнил в письме от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10.

Кроме того, фирма должна вернуть увольняемому часть налога на доходы с отпускных. Для этого надо взять с него заявление с просьбой вернуть излишне удержанные суммы (п. 1 ст. 231 НК РФ). Отдавать налог непосредственно сотруднику не обязательно. На его сумму можно просто уменьшить возвращаемые фирме отпускные.

Пример

Допустим, 1 февраля текущего года Антонов уволился.

Бухгалтер «Космоса» рассчитал, какую сумму отпускных он должен вернуть.

К моменту увольнения сотрудник проработал на фирме 8 месяцев.

Посчитаем количество отпускных дней, которые он «заработал» за это время:

28 дней : 12 мес. Х 8 мес. = 19 дней

Сумма отпускных за эти дни составила:

337,84 руб. x 19 дней = 6418, 96 руб.

С отпускных надо удержать НДФЛ в сумме:

6418,96 руб. x 13% = 834,46 руб.

Таким образом, лишние отпускные составили:

9459,52 руб. – 6418, 96 руб. = 3040,56 руб.

Сумма налога на доходы, которую фирма должна вернуть Антонову, равна:

1229,73 руб. – 834,46 руб. = 395,27 руб.

Получается, что всего работник заплатит в кассу фирмы:

3040,56 руб. – 395,27 руб. = 2645,29 руб.

Записи в учете будут такими:

1 февраля

Дебет 20 Кредит 70

– 3040,56 руб. – сторнирована излишняя сумма отпускных за январь;

Дебет 70 Кредит 68

– 395,27 руб. – сторнирован излишне удержанный НДФЛ с отпускных;

Дебет 50 Кредит 70

– 2645,29 руб. (3040,56 – 395,27) – работник внес в кассу излишне полученную сумму.

Помимо НДФЛ бухгалтеру придется разбираться и с другими «зарплатными» налогами. Посмотрим, как на нашем примере выглядят перерасчеты по ЕСН, а также по пенсионным взносам.

Пример

Для упрощения расчетов мы не будем рассматривать взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Сумма ЕСН, уплаченная с выданных Антонову отпускных, составила:

– в федеральный бюджет – 1891,90 руб. (9459,52 руб. x 20%);

– в ФСС – 302,70 руб. (9459,52 руб. x 3,2%);

– в ФФОМС – 75,68 руб. (9459,52 руб. x 0,8%);

– в ТФОМС – 189,19 руб. (9459,52 руб. x 2%);

– взносы на пенсионное страхование – 1324,33 руб. (9459,52 руб. x 14%).

31 января бухгалтер «Космоса» сделал такие проводки:

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

– 1891,90 руб. – начислен ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 Кредит 69-2

– 1324,33 руб. – зачтены взносы на пенсионное страхование в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-1

– 302,70 руб. – начислен взнос в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 75,68 руб. – начислен взнос в Федеральный ФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 189,19 руб. – начислен взнос в территориальный ФОМС.

После увольнения Антонова ЕСН пришлось пересчитать. Он составил:

– в федеральный бюджет – 1283,79 руб. (6418,96 руб. x 20%);

– в ФСС – 205,41 руб. (6418,96 руб. x 3,2%);

– в ФФОМС – 51,35 руб. (6418,96 руб. x 0,8%);

– в ТФОМС – 128,38 руб. (6418,96 руб. x 2%);

– взносы на пенсионное страхование – 898,65 руб. (6418,96 руб. x 14%).

Излишне уплаченные суммы соцналога равны:

– в федеральный бюджет – 608,11 руб. (1891,90 – 1283,79);

– в ФСС – 97,29 руб. (302,70 – 205,41);

– в ФФОМС – 24,33 руб. (75,68 – 51,35);

– в ТФОМС – 60,81 руб. (189,19 – 128,38);

– взносы на пенсионное страхование – 425,68 руб. (1324,33 – 898,65).

На эти суммы бухгалтер сторнировал начисленный ЕСН:

1 февраля

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»

– 608,11 руб. – сторнирован излишне начисленный ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 68 Кредит 69-2

– 425,68 руб. – сторнированы взносы на пенсионное страхование в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 Кредит 69-1

– 97,29 руб. – сторнирован взнос в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 24,33 руб. – сторнирован взнос в Федеральный ФОМС;

Дебет 20 Кредит 69-3

– 60,81 руб. – сторнирован взнос в территориальный ФОМС.

Обратите внимание: перетасовка сумм отпускных и налогов потянет за собой и пересчет налога на прибыль. Возвращенные работником отпускные и сторнированные соцналог и взносы надо исключить из расходов по прибыли в периоде увольнения работника.


uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplina-kulturologiya-blok-disciplin-v2-stranica-4.html
uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplini-dlya-studentov-obuchayushihsya-po-specialnosti-230500-socialno-kulturnij-servis-i-turizm.html
uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplini-gidrodinamika-i-teploobmen-napravlenie-stranica-5.html
uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplini-modulya-po-discipline-patologicheskaya-anatomiya.html
uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplini-telefonnoe-konsultirovanie-dlya-specialnostej-stranica-5.html
uchebno-metodicheskij-kompleks-dlya-studentov-ochnogo-otdeleniya-specialnosti-070801dekorativno-prikladnoe-iskusstvo-hudozhestvennaya-keramika-vipiska-iz-gosudarstvennogo-obrazovatelnogo-standarta-stranica-4.html
  • bukva.bystrickaya.ru/tendencii-razvitiya-mirohozyajstvennih-otnoshenij.html
  • knowledge.bystrickaya.ru/monitoring-smi-rf-po-pensionnoj-tematike-14-iyunya-2011-goda.html
  • kolledzh.bystrickaya.ru/analiz-ponyatijnogo-sostavaklassicheskih-psihologicheskih-koncepcij-l-m-vekker-psihika-irealnost.html
  • spur.bystrickaya.ru/l-e-balashov-kak-mi-dumaem-tak-i-zhivem-luchshe-dumaem-luchshe-zhivem-mudrij-chelovek-predotvrashaet-bolezni-a-ne-lechitsya-ot-nih.html
  • exchangerate.bystrickaya.ru/filosofskie-vozzreniya-ot-pervonachalnih-ponyatij.html
  • znaniya.bystrickaya.ru/razreshenie-konfliktov-v-delovom-obshenii.html
  • university.bystrickaya.ru/glava-5-partiya-iisusa-andrej-lazarenkov-partiya-kotoruyu-sozdal-iisus-ocherki-obshestvennoj-deyatelnosti-iisusa-hrista.html
  • uchebnik.bystrickaya.ru/v-poiskah-spravedlivosti.html
  • college.bystrickaya.ru/-3-lokalnaya-politika-mestnoe-samoupravlenie-rossijskij-i-zarubezhnij-opit-stranica-18.html
  • teacher.bystrickaya.ru/geroini-programmi-mat-i-doch-programma-zhizn-v-cvetah-v-gostyah-u-irini-skobcevoj-pavel-lyubimcev-priglashaet-zritelej-na-vdnh.html
  • education.bystrickaya.ru/198099-sankt-peterburg-ul-cvetochnaya-d-18-dlya-pochti-196105-spb-aya-168-telfaks-812-365-6078-stranica-2.html
  • literatura.bystrickaya.ru/sabati-tairibi-denelerd-elektrlenu-elektr-zaryadini-satalu-zai-sabati-masati.html
  • school.bystrickaya.ru/glava-chetirnadcataya-znaj-o-chem-prosish-filip-pulman.html
  • college.bystrickaya.ru/0110-elektroenergiya-stranica-22.html
  • ekzamen.bystrickaya.ru/sportivno-ozdorovitelnaya-baza-olimpiec.html
  • knigi.bystrickaya.ru/ris-14-obshaya-sistema-uslovij-konkurentnogo-preimushestva-dlya-uchebnoe-posobie-vladivostok-izdatelstvo-dvgu-2001.html
  • kanikulyi.bystrickaya.ru/zhurnal-ohrana-truda-v-voprosah-i-otvetah-12010-byulleten-vklyuchaet-v-sebya-informaciyu-o-novih-zakonodatelnih.html
  • grade.bystrickaya.ru/mojra-trezajs-velikobritaniyastruktura-zakonodatelnoj-vlasti-velikobritanii-rol-press-sluzhbi-v-deyatelnosti-organa-mestnoj-vlasti-na-primere-uelsa.html
  • desk.bystrickaya.ru/odobreno-uchebno-metodicheskim-sovetom-fakulteta-kommercii-i-marketinga-tovarovedenie-ekspertiza-i-standartizaciya-uchebno-metodicheskij-kompleks-specialnost-080111-marketing-moskva-2009.html
  • shkola.bystrickaya.ru/raschet-predokonechnih-usilitelnih-kaskadov-videousilitel.html
  • institute.bystrickaya.ru/glava-29-pogranichnie-nervnopsihicheskie-rasstrojstva-v-m-allahverdov-dr-psihol-nauk-prof-11-111-7-31-2.html
  • tasks.bystrickaya.ru/-4-praroditelstvo-uchebnoe-posobie-dlya-studentov-specialnosti-2306000-domovedenie-novosibirsk-2003.html
  • grade.bystrickaya.ru/mihail-tumanishvili-stranica-3.html
  • vospitanie.bystrickaya.ru/zhelaem-zdorovya-vam-vashej-seme-i-vashim-konyam.html
  • uchit.bystrickaya.ru/tema-11-karibskaya-transkulturnaya-filosofiya-tema-traktovka-mnogoobraziya-razlichiya-i-kulturnogo-i-epistemologicheskogo.html
  • studies.bystrickaya.ru/finansirovanie-innovacionnoj-deyatelnosti-v-yaponii-rol-gosudarstva-v-razvitii-niokr.html
  • crib.bystrickaya.ru/istoriya-vozniknoveniya-predstavlenij-o-psihike-chast-3.html
  • kolledzh.bystrickaya.ru/aristofan-osi-ptici-mir.html
  • lektsiya.bystrickaya.ru/prilozhenie-2-metodicheskie-ukazaniya-po-vipolneniyu-zadaniya-2-uchebnoe-posobie-dlya-studentov-ekonomicheskih-specialnostej.html
  • uchitel.bystrickaya.ru/psihologicheskie-osobennosti-professionalnogo-otbora-rukovoditelej-visshego-zvena.html
  • tasks.bystrickaya.ru/38obyazannosti-rabotnikov-stolovoj-kollektivnij-dogovor.html
  • kolledzh.bystrickaya.ru/analiticheskij-otchet-organizaciya-grantopoluchatel-ano-sibirskij-centr-prikladnih-ekonomicheskih-issledovanij-scpei-nazvanie-proekta-stranica-6.html
  • literature.bystrickaya.ru/chast-denezhnih-sredstv-v-obyome-115857-tisyach-rublej-bila-videlena-poseleniyam-popravkami-ot-05102010-g.html
  • universitet.bystrickaya.ru/uchebnaya-programma-dlya-specialnostej-rabochij-variant-125-01-04-stranica-2.html
  • universitet.bystrickaya.ru/tema-arbitrazhnij-sud-moskvi-priznal-nezakonnimi-pretenzii-moskomnaslediya-k-mgu.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.